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建筑安装施工，2种情形必须简易计税，5种情形可以选择简易计税！
2020-05-08
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2种情形必须简易计税
（1）小规模纳税人提供建筑服务；
（2）建筑工程总承包单位为房屋建筑的地基与基础、主体结构提供工程服务，建设单位自行采购全部或部分钢材、混凝土、砌体材料、预制构件的，适用简易计税方法计税。
参考：
财政部、国家税务总局联合发布《关于建筑服务等营改增试点政策的通知》（财税[2017]58号）第一条规定：建筑工程总承包单位为房屋建筑的地基与基础、主体结构提供工程服务，建设单位自行采购全部或部分钢材、混凝土、砌体材料、预制构件的，适用简易计税方法计税。
注意1：
满足上述条件的建筑服务，总承包方的计税方式是“适用”简易计税，而不是“可选择”简易计税方法计税。
注意2：
建设单位自行采购的材料采用正列举方式，目前限于钢材、混凝土、砌体材料、预制构件。
注意3：
对上述材料的自采比例没有限定，既可以百分百自采，也可以少量自采。
5种情形可以选择简易计税
（1）以清包工方式提供的建筑服务；
（2）为甲供工程提供的建筑服务；
（3）为建筑工程老项目提供的建筑服务；
（4）销售自产或外购机器设备（含电梯）的同时提供安装服务，已经分别核算机器设备和安装服务的销售额的，对于安装服务可以按照甲供工程选择适用简易计税方法计税。
（5）纳税人销售活动板房、机器设备、钢结构件等自产货物的同时提供建筑、安装服务，不属于《营业税改征增值税试点实施办法》（财税〔2016〕36号文件印发）第四十条规定的混合销售，应分别核算货物和建筑服务的销售额，分别适用不同的税率或者征收率。
【赢咖3平台】温馨提醒：汇算清缴之季尽量补税，而不要退税！
案例分享：一个朋友在一家公司担任财务经理。
最近聊天，得知她被转岗到做了人力，也就是变相辞退。
原因是老板参加了一个会议，同类型的企业，差不多的营收，合理运用税收政策，人家交的税比他们少70余万。
老板一气之下，就让她背了锅。
这种困局怎么破？
作为财务，你是否也经常遇到这些尴尬：
1、老板不懂税法却拼命想要少交税，税负太重的锅常常甩向财务。
2、深受套路式的“税收筹划”所害，税务机关查账后，节省的税款不够缴纳罚款。
3、财务被老板视为“成本中心”，财务岗位本身在“贬值”和“被替代”。
4、认为税收筹划虽然诱人，但太“高上大”，不是自己所能企及，即便学会也很难在实际中推行…………
老板其实是特别简单的物种，那就是谁能给公司创造更大价值。
那问题来了，会计人怎么创造价值呢？
参考一：
国家税务总局发布《关于明确中外合作办学等若干增值税征管问题的公告》（总局公告2018年第42号），第六条规定如下：
一般纳税人销售自产机器设备的同时提供安装服务，应分别核算机器设备和安装服务的销售额，安装服务可以按照甲供工程选择适用简易计税方法计税。
一般纳税人销售外购机器设备的同时提供安装服务，如果已经按照兼营的有关规定，分别核算机器设备和安装服务的销售额，安装服务可以按照甲供工程选择适用简易计税方法计税。
纳税人对安装运行后的机器设备提供的维护保养服务，按照“其他现代服务”缴纳增值税。
参考二：
根据《国家税务总局关于进一步明确营改增有关征管问题的公告》(国家税务总局公告2017年第11号)第一条规定，纳税人销售活动板房、机器设备、钢结构件等自产货物的同时提供建筑、安装服务，不属于《营业税改征增值税试点实施办法》(财税〔2016〕36号文件印发)第四十条规定的混合销售，应分别核算货物和建筑服务的销售额，分别适用不同的税率或者征收率。
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